Change search
ReferencesLink to record
Permanent link

Direct link
Mervärdesskattegrupper: Gränsöverskridande transaktioner inom ett företag
Jönköping University, Jönköping International Business School.
2014 (Swedish)Independent thesis Advanced level (degree of Master (Two Years)), 20 credits / 30 HE creditsStudent thesisAlternative title
VAT groups : Cross-boarder transactions within a company (English)
Abstract [sv]

Syftet med denna uppsats är att analysera hur tillhandahållande av tjänster mellan en huvudetablering i ett land och en filial i ett annat land, när någon av dem ingår i en mervärdesskattegrupp, ska behandlas mervärdesskatterättsligt.

Ett tillhandahållande av en tjänst anses skattepliktigt om det sker mot ersättning, inom en MS territorium och av en beskattningsbar person. Det måste föreligga ett rättsförhållande mellan den som tillhandahåller en tjänst och den som tillhandahålls tjänsten för att skatteplikt ska uppstå. När det gäller tillhandahållanden mellan en huvudetablering i ett land och en filial i ett annat land har EUD i FCE Bank konstaterat att det inte föreligger något skattepliktigt tillhandahållande av tjänster. En sådan transaktion sker enligt EUD inom ett och samma skattesubjekt varför transaktionerna faller utanför mervärdesskattens tillämpningsområde.

Genom artikel 11 i mervärdesskattedirektivet har MS möjlighet att införa ordningar i nationell lagstiftning där två eller flera personer är att anse som en enda beskattningsbar person i mervärdesskattehänseende. I Ampliscientifica konstaterar EUD personer som ingår i en mervärdesskattegrupp upphör att utgöra separata beskattningsbara personer i mervärdesskattehänseende. Principerna i FCE Bank och Ampliscientifica kolliderar i mervärdesskattehänseende.

Tillhandahållandet av en tjänst mellan en huvudetablering och en filial sker inom ett och samma skattesubjekt, oavsett om någon av dem ingår i en mervärdesskattegrupp, varför det faller utanför tillämpningsområdet för mervärdesskatt. Ingen mervärdeskatt ska påföras transaktionerna

Abstract [en]

The purpose of this thesis is to analyze how supply of services between a main office in one country and a branch in another country should be treated for VAT purposes when one of them is part of a VAT group.

Supply of services is taxable if it is done for consideration, within a MS territory and by a taxable person. For tax liability to arise there must be a legal relationship between the provider of a service and the person the service is provided. When it comes to supplies be-tween a main office in one country and a branch in another country the Court of Justice has stated in FCE Bank that there is no taxable supply of services. Such transactions are according to the Court of Justice supplied within a taxable entity and therefore fall outside the scope of VAT.

Through article 11 of the VAT directive MS have been given the opportunity to introduce schemes in their national legislation where two or more persons are regarded as a single taxable person for VAT purposes. In Ampliscientifica the Court of Justice concluded that persons included in a VAT group ceases to be regarded as separate taxable persons for VAT purposes. The principles of FCE Bank and Ampliscientifica collide for VAT purposes.

The supply of a service between a main office and its branch takes place within the same taxable entity, regardless if any of them is a member of a VAT group and are therefore out of scope for VAT purposes. No value added tax should be charged.

Place, publisher, year, edition, pages
2014. , 52 p.
Keyword [en]
VAT groups, FCE Bank, Ampliscientifica
Keyword [sv]
Mervärdesskattegrupper, FCE Bank, Ampliscientifica
National Category
Law
Identifiers
URN: urn:nbn:se:hj:diva-29544ISRN: JU-IHH-HAA-2-20160051OAI: oai:DiVA.org:hj-29544DiVA: diva2:907911
Subject / course
IHH, Commercial Law
Supervisors
Examiners
Available from: 2016-03-03 Created: 2016-03-01 Last updated: 2016-03-03Bibliographically approved

Open Access in DiVA

No full text

By organisation
Jönköping International Business School
Law

Search outside of DiVA

GoogleGoogle Scholar

Total: 10 hits
ReferencesLink to record
Permanent link

Direct link