Titel: Auditors in small vs. large auditing firms: A study on the influence of the au- diting firm's size on the auditor's role and independence

Problem discussion: Jamal and Sunder (2011) emphasizes the importance of the in- dependence of the audit process and its impact on the auditor's position in being able to relate to his role but claims with Diamond (2004) that there are difficulties in measuring the quality of an auditor and his work and actions . There are major diffe- rences in the working between the four large and smaller accounting firms. Clarke et al (1996) point out that small companies do not have the benefit of support mecha- nisms are in great company when acting and making decisions. Pratt and Beaulieu (1992) asserts that what seems to characterize the big companies is that they have a rigid control structure and more time pressure. Ford and Richardson (1994) illustra- tes that the size of the organization tends to affect the auditor's actions and that it le- ads to an unclear role of the auditor (Pratt & Beaulieu, 1992) (Loe et al., 2000).

Purpose: The purpose of our study is to investigate whether the auditing firm's size can affect the auditor's role and their position on independence.

Method: Our method for carrying out the study is a qualitative study, which consists of four interviews with accountants from small and large accounting firms. Further- more, we have gathered facts and information through scientific articles, books, newspapers and more to use them in the analysis chapter.

Results and conclusion: We have in our study concluded that there are no major dif- ferences in how auditors define independence in terms of auditing firm’s size. Accountants instead place great importance on maintaining their reputation and title which is a large part of the role of the auditor. Regarding the analysis model, we note that all respondents share the same view steaming use of the model. All respondents, regardless of size considers the importance of using the analysis model is of great importance in their work. Independence is interpreted and defined in the same man- ner by all auditors. The auditor should not have any vested interest in the company as audited and not-affected by something in their decision making. Then occurs incen- tive program in the form of fees and bonuses. It occurs not because of the auditing firm's size without affecting instead the individual auditor and his behavior in speci- fic situations.

Keywords: role of the auditor, independent auditing firm's size, professional ethics consulting role, scrutinizing role. 

Titel: Revisorer i små vs stora revisionsbyråer: En studie om påverkan av revisions- byråns storlek på revisorns roll och oberoende

Problemdiskussion: Jamal och Sunder (2011) betonar vikten av oberoendet i revis- ionsprocessen och dess inverkan på revisorers ställning i att kunna förhålla sig till sin roll men hävdar tillsammans med Diamant (2004) att det finns svårigheter med att mäta kvaliteten hos en revisor och hans arbete och agerande. Det finns stora skillna- der i arbetsmiljön mellan de fyra stora och mindre revisionsbolag. Clarke et al (1996) påpekar att små företag inte har den nytta av stödmekanismer som finns i stora före- tag när man agerar och fattar beslut. Pratt och Beaulieu (1992) hävdar att det som tycks karakteriserar de stora företagen är att de har en styvare kontrollstruktur samt mer tidspress. Ford och Richardson (1994) belyser att storleken på organisationen tenderar att påverka revisorns agerande samt att det leder till en oklar roll hos revi- sorn (Pratt & Beaulieu, 1992), (Loe et al., 2000).

Syfte: Syftet med vår studie är att undersöka om revisionsbyråns storlek kan påverka revisorns roll och deras ställning till oberoende.

Metod: Vår metod för att genomföra studien är en kvalitativ studie, vilken består av fyra intervjuer med auktoriserade revisorer från små och stora revisionsbyråer. Dess- utom har vi samlat in fakta och information genom vetenskapliga artiklar, böcker, tidningar och med mera för att kunna använda dem i analyskapitlet.

Slutsats: Vi har i vår studie kommit fram till att det inte finns några större skillnader i hur revisorer definierar oberoendet sett till revisionsbyråers storlek. Revisorer läg- ger istället stor vikt på att bevara deras rykte och titel vilket är en stor del i rollen som revisor. När det gäller analysmodellen kan vi konstatera att samtliga responden- ter delar samma uppfattning ångande användningen av modellen. Alla respondenter oavsett storlek anser att vikten av att använda analysmodellen är av stor betydelse i deras arbete. Oberoendet tolkas och definieras på samma sätt av samtliga revisorer. Som revisor får man inte ha något egenintresse i företaget som granskas och inte på- verkas av något i sitt beslutsfattande. Sen förekommer incitamentprogram i form av arvoden och bonusar. Det förekommer inte på grund av revisionsbyråns storlek utan påverkar istället den enskilde revisorn och hans agerande i specifika situationer.

Nyckelord: revisorns roll, oberoende, revisionsbyråns storlek, yrkesetiska regler, konsulterande roll, granskande roll