Change search
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • harvard1
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf
Fåmansföretagsbeskattning: Fyraprocentsspärren; ett nödvändigt hinder till inkomstomvandling eller en begränsning av   tillväxt i ägarledda fåmansbolag?
Jönköping University, Jönköping International Business School, JIBS, Commercial Law.
2014 (Swedish)Independent thesis Advanced level (degree of Master (Two Years)), 20 credits / 30 HE creditsStudent thesis
Abstract [en]

This thesis focuses on the four percent equity requirement that was introduced in the 3:12-rules as of January 1, 2014. The equity requirement is a blocking rule that excludes all shareholders in closely held companies with a stake of less than 4 percent from the possibility of dividends by the use of the so-called salary cap-rule. The reason that the equity requirement was introduced in the legislation was that the previous situation with a salary cap-rule without any restriction, according to the government, made ​​it possible primarily for shareholders to larger closely held companies to convert highly taxed earned income to low-tax investment income through the use of these companies' very large salary caps.

The purpose of this thesis is to investigate the impact that the four percent equity requirement in the 3:12-rules may have on the close company sector and to analyze whether the effects of this rule are consistent with the purpose to limit the opportunities for income conversion in the larger close companies, or if the rule is ineffective to its purpose and undermine the growth of closely held companies in general.

The author does not believe that the equity requirement fulfills its purpose, but instead results in disproportionately restrictive effects and distorts competition for both smaller and larger closely held companies. It is the author's conclusion that the larger companies often have the resources to structure themselves so that they escape the direct effects of the equity requirement and suffers instead direct costs and efficiency losses from restructuring. According to the author, it is the smaller closely held companies that take the hardest hit by the equity requirement as the rule results in a growth limit for these companies and makes it more difficult to attract such expertise that is necessary in order to achieve a high growth rate. Furthermore these smaller companies do not have the same resources as larger companies to restructure and thereby escape the effects of the equity requirement.

Abstract [sv]

Denna uppsats inriktar sig på det kapitalandelskrav på fyra procent som den 1 januari 2014 infördes i fåmansbolagslagstiftningen. Kapitalandelskravet är en spärregel som innebär att samtliga delägare i fåmansbolag med en kapitalandel som underskrider 4 procent undantas möjligheten till utdelningar genom användning av den s.k. löneunderlagsregeln. Anledningen till att kapitalandelskravet infördes i lagstiftningen var att den tidigare situationen med en löneunderlagsregel utan någon begränsning, enligt regeringen, möjliggjort för framförallt delägare till större fåmansbolag att omvandla högbeskattade tjänsteinkomster till lågbeskattade kapitalinkomster genom användning av dessa bolags mycket stora löneunderlag.  

Uppsatsens syfte är att utreda vilka effekter kapitalandelskravet får inom det fåmansbolagsrättsliga området samt att analysera om dessa effekter är förenliga med syftet att begränsa möjligheterna till inkomstomvandling i de större fåmansbolagen, eller om regeln i själva verket får en bredare begränsande effekt och påverkar tillväxten för fåmansbolag i allmänhet.

Författaren anser inte att kapitalandelskravet uppfyller sitt syfte utan istället resulterar i oproportionerligt begränsande effekter och snedvrider konkurrensen för såväl större som mindre fåmansbolag. Det är författarens slutsats att de större bolagen ofta har tillräckliga resurser för att strukturera sig så att de undgår de direkta effekterna av kapitalandelskravet och drabbas istället av omställningskostnader och effektivitetsförluster vid omstruktureringarna. Enligt författaren är det de mindre fåmansbolagen som drabbas hårdast av kapitalandelskravet eftersom regeln resulterar i ett tillväxttak för dessa bolag som får det svårare att locka nödvändig kompetens till bolagen för att nå en hög tillväxt och inte har samma förutsättningar som de större bolagen att omstrukturera sig och på så sätt undgå kapitalandelskravets effekter.

Place, publisher, year, edition, pages
2014. , 46 p.
Keyword [en]
Tax law, Close companies, 3:12-rules, Equity requirement, 4%, capital conversion
Keyword [sv]
Fåmansföretag, Fåmansföretagsbeskattning, 3:12-reglerna, Löneunderlagsregeln, Kapitalandelskrav, Fyraprocentsspärren, 4%-spärren, inkomstomvandling
National Category
Law
Identifiers
URN: urn:nbn:se:hj:diva-25010OAI: oai:DiVA.org:hj-25010DiVA: diva2:756260
Subject / course
IHH, Commercial Law
Supervisors
Examiners
Available from: 2014-10-24 Created: 2014-10-16 Last updated: 2014-10-24Bibliographically approved

Open Access in DiVA

Fåmansföretagsbeskattning(605 kB)154 downloads
File information
File name ATTACHMENT01.pdfFile size 605 kBChecksum SHA-512
18c9ad5a95ec2808de4e7fe5fff194092e113ea8674d676f20fdb7c31da79c7232dc4837e03346418657bf134e9ed3a4c3f9f4eb5036554882d08f40b1493e9c
Type attachmentMimetype application/pdf

Search in DiVA

By author/editor
MALM, FREDRIK
By organisation
JIBS, Commercial Law
Law

Search outside of DiVA

GoogleGoogle Scholar
The number of downloads is the sum of all downloads of full texts. It may include eg previous versions that are now no longer available

Total: 103 hits
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • harvard1
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf