Change search
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • harvard1
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf
3:12-reglerna: Tillämpning av löneunderlagsregeln
Jönköping University, Jönköping International Business School, JIBS, Commercial Law.
2006 (Swedish)Independent thesis Advanced level (degree of Magister), 20 points / 30 hpStudent thesisAlternative title
The 3:12-rules : Applying the Rule of Salary-based Taxation (English)
Abstract [en]

The 3:12-provisions are part of a legal system specified for owners of close corporations (companies owned and managed by a small group of businesspeople), for taxation of capi-tal gains and dividend. The reason for special rules for the taxation of these owners is to prevent them from transforming their income, to only be subject of the lower taxation of capital gains, instead of income of service. Since the rules were put in force, they have been subject to several changes. The most recent changes took effect on the 1 January 2006. They involve a higher importance for the rule of salary-based taxation. The rule of salary-based taxation means that compensation paid out to employees may increase the part of a company owner’s income which is taxed at the lower taxation of capital gains. The salary-base is calculated including compensation paid out in cash to employees based within the area of the European Economic Community.

When applying the rule several problems in the interpretation arise. Questions concerning whether the part of per diem and allowance for expenses, which are subject to taxation, should be considered compensation paid out in cash, as well as whether board members are to be considered as employees. In addition, it is not certain how to deal with salaries in subsidiaries, which are trading companies, and salaries paid to employees outside of the European Economic Community.

Abstract [sv]

3:12-reglerna utgör en del av ett skattesystem för beskattning av kapitalvinst och utdelning för fåmansföretagsdelägare. Anledningen till att dessa skall beskattas enligt särskilda regler är att förhindra inkomstomvandling, så att exempelvis tjänsteinkomster inte beskattas som kapitalinkomster, och därmed med en lägre skattesats.

Sedan regelverkets tillkomst har flera förändringar skett. De senaste förändringarna trädde i kraft den 1 januari 2006, och innebär bl.a. att löneunderlaget får en ökad betydelse vid be-skattning av fåmansföretagsdelägare. Löneunderlagsregeln innebär att ersättningar utbetal-da till arbetstagare får öka den delen av fåmansföretagsdelägarens inkomster som beskattas som inkomst av kapital, och därför till en lägre skattesats än inkomst av tjänst.

I löneunderlaget ingår kontanta ersättningar utbetalda till arbetstagare inom EES-området. Denna bestämmelse innebär flera tolkningssvårigheter vid dess tillämpning. Frågor uppstår om den skattepliktiga delen av kostnadsersättningar och traktamenten skall räknas som en kontant utbetald ersättning, samt om styrelseledamöter räknas som arbetstagare. Dessutom är rättsläget osäkert vad gäller löner utbetalade i dotterbolag som är handelsbolag, och löner utbetalade till arbetstagare utanför EES-området. Vad gäller den senaste är det troligt att löneunderlagsregeln står i strid med EG-rätten.

Det finns inte något klart och tydligt svar att finna för dessa tolkningsproblem varken i lag-text, förarbete, praxis eller doktrin. Rättsläget vid tillämpningen av löneunderlagsregeln är därför osäkert. Eftersom bestämmelsen utgör en sådan viktig del vid beskattning av få-mansföretagare är det anmärkningsvärt att lagstiftaren inte lade mer vikt vid att utforma re-geln på ett annat sätt.

Place, publisher, year, edition, pages
2006. , 56 p.
Keyword [en]
3:12-provisions, salary-based taxation, close corporation
Keyword [sv]
3:12-reglerna, löneunderlag, fåmansföretag
National Category
Law
Identifiers
URN: urn:nbn:se:hj:diva-382OAI: oai:DiVA.org:hj-382DiVA: diva2:4091
Uppsok
samhälle/juridik
Supervisors
Examiners
Available from: 2006-06-07 Created: 2006-06-07

Open Access in DiVA

fulltext(431 kB)1230 downloads
File information
File name FULLTEXT01.pdfFile size 431 kBChecksum MD5
49740b8a9ac17b18d592b855e730bac46e9e719207321822cb8c5d85c4f6f1131b36bd64
Type fulltextMimetype application/pdf

By organisation
JIBS, Commercial Law
Law

Search outside of DiVA

GoogleGoogle Scholar
Total: 1230 downloads
The number of downloads is the sum of all downloads of full texts. It may include eg previous versions that are now no longer available

Total: 650 hits
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • harvard1
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf