Consumption taxes such as a value added tax (VAT) or a goods and services tax (GST) is an important revenue source for several countries, not least within the European Union (EU) which has had a harmonized VAT since the end of the 1960s. The intention of consumption taxation is to tax expenditures made by persons for their private purposes, i.e. the tax burden is carried by the final consumer.

In the middle of the 20^th century the Internet opened up the possibility for electronic commerce. Many problems arise when the rapid evolution of techniques related to e-commerce is mixed with the objective of consumption taxation, particularly in cross-border supplies to consumers. This study focuses on the cross-border consumption taxation on digital supplies in business to consumer e-commerce from an international coordination perspective.

The study presented in this book covers a comparative study of EC VAT, Australian GST and Canadian GST concerning how digital supplies are taxed in business to consumer cross-border supplies. It particularly focuses on if there are risks for double taxation and unintentional non-taxation and identifying the causes for such cases. In addition the possible remedies for double taxation and unintentional non-taxation are discussed. The findings in the study are evaluated based on rationality, which refers to if the consumption taxation upholds the principles that are part of the OECD, Ottawa Taxation Framework Conditions. The principles that are part of the Framework Conditions are; neutrality, efficiency, certainty and simplicity, effectiveness and fairness and flexibility.

Nedladdningsbara tjänster kan lätt tillhandahållas över landsgränser, vilket innebär att köpare och säljare kan befinna sig i olika stater. Mervärdesskatten är dock en nationell skatt som beläggs dessa tjänster. Detta innebär att samma tjänst kan bli beskattad i flera olika stater (sk. dubbelbeskattning),  t. ex. både det land där säljaren finns och det land där köparen befinner sig. En dubbelbeskattning innebär att säljaren får svårt att konkurrera med andra som tillhandahåller liknande tjänster. Det kan också innebära att säljaren måste bära en del av dubbelbeskattningen som en kostnad i sin verksamhet. Dessutom finns även fall där ingen beskattning sker av tjänster i något land, i sådana fall uppstår en sk. icke-beskattning. Fall av dubbelbeskattning och icke-beskattning snedvrider konkurrenssituationen för säljare av nedladdningsbara tjänster och särskilda avtal mellan stater för att lösa uppkomna situationer saknas.

I avhandlingen analyseras orsaker till varför dubbelbeskattning och icke-beskattning uppstår vid gränsöverskridande försäljning av nedladdningsbara tjänster till konsumenter. Analysen görs genom en jämförelse av mervärdesskatten inom EU och motsvarande beskattning i Kanada och Australien. Härutöver utvärderas möjliga lösningar på problemet som föreslagits av OECD (organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling). Inom ramen för OECD:s arbete har stater kommit överens om att konsumtionsbeskattning ska följa vissa kriterier. I avhandlingen används dessa kriterier i en utvärderingsmodell. Kriterierna utgörs av neutralitet, effektivitet, förutsebarhet och enkelhet, rättvisa/likabehandling och flexibilitet. Utvärderingen visar att kriterierna är svåra för stater att nå på nationell nivå och det internationella samarbetet behöver därför koordineras och stärkas ytterligare.